經濟
收入來源
香港的稅率低,課稅制度簡單,執行費用並不高昂。另一方面,政府致力打擊逃税和減 少避稅機會。政府的主要收入來源為利得稅、薪俸稅,以及公用事業和政府服務的各項 收費。其他重要收入來源包括差餉、博彩稅、投資回報,以及來自土地交易的收入。(各 項主要收入來源載於附錄6圖2。)
稅務局徵收的税款約佔政府總收入的57%,其中包括利得税、薪俸稅、物業稅、印 花稅、博彩稅、遺產稅和酒店房租稅。利得税、薪俸稅及物業稅根據《稅務條例》徵 收,二零零一至零二年度共佔政府總收入約44%。納稅人會按三種不同入息來源接受評 稅,即營業利潤、薪俸和物業收入。
只有在本港經營的行業、專業或業務所得的純利,才須繳納利得稅。二零零一至零 二年度,非有限公司的營業利潤按15%的稅率繳納利得稅,而有限公司則繳納16%的利 得稅。
利得税款首先按上一課稅年度賺取的利潤暫繳,其後再根據課稅年度實賺利潤予以 調整。一般來說,賺取應評稅利潤時所需的一切開支,均可從該利潤中扣除。有限公司 支付的股息毋須預扣稅款。利息收入(財務機構的利息收入除外)以及從有限公司收取的 股息,也可免徵利得稅。二零零一至零二年度,政府徵收的利得稅總額約為444億元,約 佔政府總收入的25%
。
薪俸稅根據在香港獲得或賺取的薪酬徵收。薪俸稅的課稅標準和繳稅辦法(包括暫繳 税款)與利得稅的相若。薪俸稅按遞增稅率計算,二零零一至零二年度的計算辦法是先扣 除薪俸稅免稅額,餘下首個、第二和第三個35,000元分別以2%、7%和12%的稅率徵收 稅款,其餘入息則徵收17%的稅款。不過,納稅人所繳納的稅款均不會超過標準稅率, 即入息總額的15%。夫婦的入息是分開申報和評稅的。不過,若夫婦任何一方的免稅額 高於本身的收入,或分開評稅會使夫婦共須繳納的薪俸稅額增加,則他們可選擇合併評 稅。二零零一至零二年度,薪俸稅稅收約為286億元,約佔政府總收入的16%。根據香 港的稅務法例,薪俸稅納稅人享有可觀的免稅額,因此本港的勞動人口中約有63%毋須 繳交薪俸稅。
物業稅是向本港土地和樓宇業主徵收的稅項。二零零一至零二年度,物業稅稅額按 實際所收租金扣除20%作維修保養開支,再以標準稅率15%計算。物業稅也採用類似利 得稅及薪俸稅所用的暫繳稅制度徵收。在本港營業的有限公司名下物業均獲豁免物業 稅,但來自物業業權的利潤則須繳納利得稅。二零零一至零二年度,物業稅的收入約為 11億元,約佔政府總收入的1%。
《印花稅條例》規定,凡與不動產轉讓、租約和股票過戶有關的各類文件,均須繳納 定額或從價印花稅。二零零一至零二年度的印花稅收入約86億元,約佔政府總收入的
5%°
香港只有香港賽馬會安排的賽馬和六合彩,才是合法的賭博活動。香港賽馬會各項 投注和六合彩的收益,均須繳納博彩稅。二零零一至零二年度,稅率是投注額的12%或 19%,視乎投注的類別而定;彩票收益的稅率則為25%。二零零一至零二年度,這方面 的稅收總額約達116億元,約佔政府總收入的7%。
二零零一至零二年度,遺產稅稅率5%至最高15%,適用於價值在750萬元以上的 遺產。酒店和賓館必須繳納酒店房租稅,稅率是租客所付租金的3%。
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