豁免及扣除
從已繳付香港利
司所收取的股息,及從其他人士收取已經繳付利得稅的 款項(如:合資經營所分配的盜利),都不列入收受人的應評稅溢利內。
分之二十的期初 額,其後每年可獲開支總數百分之四的免稅額,直至該項開支全 部註銷為止。如有關資產中途變賣,則會根據該項資產的變賣時折餘價與變賣時折餘 價钳之間的差額,來決定所給予的結餘損失免稅額,或加算結餘收益課稅 商業樓宇及建築物
口
一般而言,所有由納稅人為賺取應課稅盡入而付出的各項開支費用,均可獲准推 除,其中包括:
虧損
1991
(一)為賺取該項湓利而舉借款項所付的利息(但須符合若干條件)及租用樓宇 或土地的租金;
(二)壞帳及呆帳(如日後追討收回,須作為入息論);
(三)為賺取該項溢利而在本港使用的器具、樓宇、廠房、機器等的修理費用;
(四)為賺取該項溢利而在本港使用專利權或商標註冊費,以及用以購買該等專 利權或商標的開支:
(五)科學研究費用及工業教育的支出,但須符合某些條文的規定。
(六)僱主對認可邁休金計劃基金的按年供款或為此項計劃而按年支付的保費或 任何為該等計劃而預備的款項,但為毎一僱員付出的數目,不得超過該低 風在有關期間內薪酬的百分之十五。
在計算溢利時,以下項目不得扣除:
(一)家用或私人費用及任何非為賺取該項溢利而付出的款項;
(二)所損失或撒到的資本,為增進資產效用或價值的支出,及任何資本性的支
(三) 可按保險或賠償合約收避的款項;
〔四〕非為賺取該項利而使用樓宇所支付的租金及有關費用。
〔五)根據稅務條例繳納的各種稅款(除支付僱員的薪俸稅外
【六】支付予東主的配偶、合夥人或合夥人配偶(如屬合夥經營)的薪酬、資本 利息或借款利息。
如納稅人只有分行或附屬公司在本港營業,而總行方面將部份可扣除的管理費用 轉帳,作為本港分行或附屬公司的費用,則在計算香港稅項時,此項轉入的費用也可 予以扣除,但只限於在有關課稅年度的基期内以賺取應課稅資利的數目。
納稅人於某一會計年度内的虧損可作結轉計算,以抵銷隨後年度的浴利。經營多 於一種行業的公司,則可將某一行業的虧損,抵銷某一行業的浴利。申請以個人入息 課稅辦法計稅的人士,如遭受營業虧損,可由總入息內扣除所虧損的數目。
於一九七四七五年度未獲准排除的結轉虧損,仍可於日後用以抵銷溢利。 折舊免稅額
工業樓宇建築物
為若干行業興建工業樓宇及建築物而付出的資本性開支,可獲特別免稅額。該等 行業為交通事業、船塢、水電事業、商品製造加工成貯藏業、在製作所或工廠內從事 的行業,與及農業等。在付出該等資本性開支的課稅年度内,納稅人可獲開支總數百
課稅範圍
任何非工業樓宇或建築物,如用作經營行業,專業或商業(用作為品存貨除外) ,均可獲重建免稅額,即每年獲減至為興建該等樓宇或建築物所耗費用的百分之零點 七五。
廠房設備及機器
納稅人可就為賺取應課稅稅溢利而付出的資本開支費用,獲得下列免稅額時,該 等免稅額可以予以扣除:
。
薪俸稅
評稅的基期
(1)廠房設備及機器成本的期初免稅額。由一九八一八二至一九八八八九 年度,此項免稅額為成本費用的百分之五十五,一九八九九〇年度則提 商至百分之六十。
〔2〕根據該項資產的折餘價值而計算的每年免稅額。折舊率由稅務委員會規定 ,由一九八〇八一年度起,分別為百分之十,百分之二十及百分之三十
,視乎該類廠房設備或機器的估計可用期而定。按同一比率計算每年免稅 額的資產,則列入同一「聚合組一內。
(3)如該項資產中途變賣,則未獲免稅額的開支費用與變賣所得款項之間的差 額,可作為結餘損失免稅額。由一九八〇八一年度起,只有結束時無人, 繼承的業務,才獲給予結餘損失免稅額;但變資一項或多項資產收入,如 超過此等資產所屬「聚合組一的合計折餘價值,則須加算結餘益課稅償
來自或獲自本在港任職、受僱及領長的入息均須課繳薪俸稅。「來自或獲自本 港的入息」一詞,包括所有在香港服務而獲得的收入,但此項定義並不影響該詞的一 般廣泛含義。稅例對海員、航空人員及其他在本港作短暫停留的人士及那些在香港以 外任何均區已繳納實際上與香港薪俸稅般的稅項的人士均有特別規定。入息一詞包括 各種收入,也包括由僱主免費供給的离所租值,或該項租值較儼員實際付與僱主租金 所多付出的數目。評稅時所計算的寓所租値為:僱主或與僱主有聯繫的人士給與該委 員的薪酬總數(扣除支出,折舊等)的百分之十。如僱員自賃寓所,而由僱主補發 ,全部所付的租金,該寓所仍將視為由僱主供給,但未有由僱主補發的數額,則認為 僱員實際付給僱主的租金。
自一九八四年四月一日起,夫婦在雙方同意下可選擇分別課繳薪俸稅,但其應繳 稅款總額並無改變。
薪俸稅的課徵是以課稅年度内的實際入息計算,並在該課稅年度先行徵收一項暫
年輕 第四十四阙
稅務摘要 稅務概說
(第五篇)