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經濟

收入來源

香港的稅制簡單,而且稅率和行政費用較低。為保障稅收,政府致力打擊逃稅行為及防 止避稅。政府的主要收入來源包括利得税(佔31%)、印花稅(佔14%)、地價收入(佔14%)和 薪俸稅(佔13%)。各項主要收入來源載於附錄6圖1。

稅務局徵收的税款約佔政府總收入的65%,當中包括利得税、薪俸稅、物業税、印花税 和博彩及彩票稅。利得稅、薪俸稅及物業稅(包括個人入息課稅)根據《稅務條例》徵收, 這些税款在二零一五至一六年度合共約佔政府總收入的46%。

只有在香港經營的行業、專業或業務於香港產生或得自香港的利潤,才須繳納利得稅。 二零一五至一六年度,非法團業務的利得稅稅率為15%,而法團則為16.5%。利得稅稅款 是先按上一課稅年度所得的利潤暫計,其後根據有關課稅年度實得利潤予以調整。一般 來說,為賺取應評稅利潤而招致的一切開支都可扣除。法團支付股息無須預扣稅款。除 財務機構的利息收入外,來自銀行或接受存款公司的存款利息及法團的股息,均免繳利 得稅。二零一五至一六年度,利得稅收入約為1,402億元,約佔政府總收入的31%。

在香港產生或得自香港的薪酬須繳納薪俸稅。與利得稅一樣,薪俸稅也設暫繳稅機制。 薪俸稅按應課稅入息實額(即入息減去可扣除項目及免稅額)以累進稅率計算。二零一五 至一六年度,首個、第二個和第三個四萬元應課稅入息實額的稅率分別為2%、7%和 12%,餘額的稅率為17%。不過,納稅人繳納的稅款以標準稅率計算者為上限,即減去可 扣除項目後入息總額的15%。

對於夫婦的入息,政府採用分開申報和評稅的方式處理。不過,如夫婦任何一方的可扣 除項目和免稅額多於其收入,又或分開評稅會使兩人合共須繳納更多薪俸稅,則可選擇 合併評稅。二零一五至一六年度,薪俸稅收入約為579億元,約佔政府總收入的13%。二 零一四至一五課稅年度,只有約180萬人須繳納薪俸稅,約佔本港工作人口的48%,正是 因為稅務法例給予薪俸稅納稅人的免稅額頗為優厚。

物業稅是向土地和建築物業主徵收的稅項,稅款按實際所收租金扣除20%作維修保養開 支後,以標準稅率(二零一五至一六年度為15%)計算。物業稅也採用類似利得稅和薪俸稅 的暫繳稅制度。在本港營業的法團所擁有的物業獲豁免繳納物業稅,但來自該等物業的 利潤則須繳納利得稅。二零一五至一六年度,物業稅收入約為30億元,約佔政府總收入

的1%。

《印花稅條例》規定,凡與不動產轉讓、租約和股票轉讓有關的各類文件均須繳納印花 稅。二零一五至一六年度,印花稅收入約為627億元,約佔政府總收入的14%。

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